ALV Virossa

Viron arvonlisävero (Käibemaksuseadus) toimii EU:n kuudennen arvonverolisä direktiivin nojalla.

Suurinosa tavaroista ja palveluista ovat ALV:n alaisia. Normi ALV taso on 20 %; alempi 9 % pätee tiettyihin sektoreihin. Jotkin tietyt tavarat ja palvelut ovat vapautettuja ALV:sta ja maastavienti Virosta on nollaverokannassa.

Rekisteröintivelvollisuus Virossa

ALV rekisteröintiraja on yleisesti 16 000 Euroa.

Ulkomaalaisen kauppiaan täytyy rekisteröityä ALV:a varten seuraavissa tilanteissa:

• Kun kauppias, joka ei ole vakituisesti perustettuna Virossa ja joka on verovelvollinen toiseen maahan, tekee veronalaisen suorituksen Virossa, jota ei ole verotettu Viron verollisen henkilön toimesta.

• Kun kauppias, joka on ALV velvollinen toisessa jäsenvaltiossa suorittaa kaukomyyntiä Virossa oleskelevalle henkilölle, joka ei ole rekisteröitynyt ALV:a varten (poissulkien tuotteet, jotka ovat valmisteveron alaisia) ja kaukomyynnin veronalainen suoritus ylittää 35 000 Euroa, laskettuna kalenterivuoden alusta.

• Kun kauppias, joka on ALV velvollinen toisessa jäsenvaltiossa suorittaa kaukomyyntiä tuotteista, jotka ovat valmisteveron alaisia luonnolliselle henkilölle Virossa henkilökohtaiseen käyttöön.

• Kun kauppias, joka on ALV velvollinen toisessa jäsenvaltiossa, suorittaa kaukomyyntiä Viroon (esim. oikeushenkilölle) (poissulkien tuotteet, jotka ovat valmisteveron alaisia), kauppias voi rekisteröityä ALV:n maksajaksi vapaaehtoisesti.

Henkilö, joka on ALV velvollinen toisessa maassa ilman vakituista yritystä Virossa voi palkata veroasiamiehen. Verohallituksen täytyy hyväksyä veroasiamies.

Velvollisuudet ALV rekisteröinnin jälkeen Virossa

Kun yritys on rekisteröitynyt ALV:n maksajaksi Virossa, tulee muodolliset vaatimukset täyttää.

Kuukausittaiset ALV palautukset tulisi toimittaa Vero - ja Tullihallintoon ja ALV maksaa viimeistään 20. päivä seuraavaa kuuta. Jos näin ei ole tehty, veroviranomaisilla on oikeus määrätä sakko ja/tai poistaa ALV henkilöllisyystodiste rekisteristä.

HUOM! Muista että veroviranomaisella on oikeus poistaa verovelvollinen henkilö rekisteristä jos verovelvollinen henkilö on epäonnistunut toimittamaan ALV palautusta viimeisen kuuden peräikkäisen verotettavan kauden aikana.

0 % ALV rajan käyttö

Yritysten välisiä siirroja, jotka on tehty EU:ssa kutsutaan yhteisömyynniksi ja verotetaan 0 % ALV:lla, jos seuraavat vaatimukset on täytetty:

• Molemmat yritykset ovat ALV:n maksajia;

• Täydentävät asiakirjat tuotteista/palveluista; (sisältäen laskut) osoittavat, että tuotteiden vastaanottaja on toinen veromaksaja jäsenvaltiossa, jolla on pätevä ALV rekisteröintinumero;

• Tuotteet on lähetetty tai kuljetettu sisämaasta toisen jäsenvaltion kohteeseen ja se on todistettu olemassaolevien tuotteiden kuljetusdokumenteilla;

• Kauppojen laskut sisältävät ilmoituksen 0 % ALV:sta ja huomauttavat artiklasta direktiivissä 2006/112/EC.

Vastaanottamalla laskun, jonka vero on 0 % tarkoittaa, että tuotteiden/palveluiden vastaanottajan täytyy noudattaa ALV:n käänteisen verovelvollisuuden järjestelmää, joka tarkoittaa että ilmoittamisvelvollisuus on tuotteiden/palveluiden vastaanottajalla mutta todellisuudessa vastaanottaja ei kata ALV:a kotivaltiossa.

Kauppias yhteisömyynnissä on velvollinen toimittamaan yhdessä kuukausittaisen ALV ilmoituksen kanssa myös erityisen yhteisömyynti-ilmoituksen (viroksi ‚VD Deklaratsioon').

Ylimaksetun ALV:n takaisinvaatiminen Virossa

Ylimaksettu ALV ilmaantuu kun kerran maksettu ALV tuotteille/palveluille ostettuna yritystarkoituksiin on korkeampi kuin peritty ALV, myytäessä yrityksen tuotteita tai palveluita. Ylimaksetun ALV:n kattaa se valtio, jonka alueella yritys pääosin sijaitsee ja missä yritys on ALV rekisteröitynyt.

On olemassa kaksi tapaa jolla ALV voidaan vaatia takaisin jos ylimaksu tunnustetaan:

• Kuukausittaiset ALV ilmoitukset tuotteista/palveluista, jotka on ostettu ja myyty on selitettävä. Ylimaksu lasketaan ilmoitusosan lopussa. Ilmoitus, sisältäen ylimaksetun ALV:n nähdään myös vaatimuksena ylimaksetusta ALV palautuksesta tarkoittaen, että erillistä hakemusta ei vaadita. Viron vero- ja tullihallinto arvioi ilmoituksen ja jos palautussumma on korkea hallinto saattaa esittää lisäkysymyksiä yrityksestä ja tietyistä laskuista/sopimuksista. Jos summa on oikeutettu, palautettava ALV siirretään veronmaksajien tilille 2 viikon kuluessa.

• Rajat ylittävä palautusjärjestelmä ylimaksetulle ALV:lle toisessa EU maassa. Jos tuotteita/palveluita, jotka on ostettu ulkomaalaisen ALV:n kautta käytetään kauppatarkoituksiin Virossa, virolaisella ALV:n maksajalla on oikeus anoa ylimaksettua ALV:a takaisin Viron vero- ja tullihallinnolta, joka ottaa yhteyttä ulkomaalaiseen veroviranomaiseen, julkaisee vaaditut todisteet (skannatut laskut hyväksytään) ja soveltaa ylimaksetun ALV:n takaisin. Käsittely kestää kauemmin kuin Viron sisäinen käsittely (4-8 kuukautta).